부가가치세 세율 및 납부기한 알아보기

부가가치세 세율 및 납부기한

부가가치세란 상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며, 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

부가가치세 = 매출세액 - 매입세액

부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실지로는 최종소비자가 부담하는 것입니다. 이렇게 최종소비자가 부담한 부가가치세를 사업자가 세무서에 납부하는 것입니다.
그러므로, 부가가치세 과세대상 사업자는 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

과세기간 및 신고납부

부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고기간을 두고 있습니다.

과세기간	과세대상기간		신고납부기간	신고납부기간
제1기 1.1~6.30	예정신고	1.1~3.31	4.1~4.25	법인사업자
제1기 1.1~6.30	확정신고	1.1~6.30	7.1~7.25	법인․개인일반 사업자
제2기 7.1~12.31	예정신고	7.1~9.30	10.1~10.25	법인사업자
제2기 7.1~12.31	확정신고	7.1~9.30	다음해 1.1~1.25	법인․개인일반 사업자

※ 일반적인 경우 법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고

개인사업자 (일반과세자) 중 사업부진자, 조기 환급발생자는 예정신고와 예정 고지세액납부 중 하나를 선택하여 신고 또는 납부할 수 있습니다.

개인 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고․납부하게 됩니다.

과세기간	신고납부기간	신고대상자
1.1~12.31	다음해 1.1~1.25	개인 간이사업자

부가가치세 사업자 구분

구분	기준금액	세액 계산
일반과세자	1년간의 매출액 4,800만원 이상	매출세액(매출액의 10%) - 매입세액 = 납부세액
간이과세자	1년간의 매출액 4,800만원 미만	(매출액×업종별 부가가치율×10%) - 공제세액 = 납부세액 ※ 공제세액 = 세금계산서에 기재된 매입세액× 해당업종의 부가가치율)

간이과세자의 업종별 부가가치율

업종	부가가치율 (2017년)
전기․가스․증기 및 수도 사업	5%
소매업, 음식점업, 재생용 재료수집 및 판매업	10%
제조업, 농․임․어업, 숙박업 운수 및 통신업	20%
건설업, 부동산임대업, 기타 서비스업	30%

신고납부기한

사업자구분	기분	법정신고기한	제출대상서류
일반과세자	1기예정	4. 1 ~ 4. 25	1. 부가가치세(예정 또는 확정)신고서 2. 매출처별세금계산서합계표 3. 매입처별세금계산서합계표 [아래 항목은 해당하는 경우에만 제출] 4. 영세율 첨부서류 5. 대손세액공제신고서 6. 매입세액 불공제분 계산근거 7. 매출처별계산서합계표 8. 매입처별계산서합계표 9. 신용카드매출전표등수령명세서 10. 전자화폐결제명세서(전산작성분 첨부가능) 11. 부동산임대공급가액명세서 12. 건물관리명세서 13. 현금매출명세서 14.주사업장 총괄납부를 하는 경우 ｢사업장별 부가가치세 과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서｣ 15. 사업자단위과세를 적용받는 사업자의 경우 ｢사업자단위과세의 사업장별 부가가치세과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서｣ 16. 건물 등 감가상각자산취득명세서 17. 의제매입세액공제신고서 18. 그 밖의 필요한 증빙서류
	1기확정	7. 1 ~ 7. 25
	2기예정	10. 1 ~ 10. 25
	2기확정	다음해 1. 1 ~ 1. 25
간이과세자	1.1~12.31 (1년)	다음해 1. 1 ~ 1. 25	1. 부가가치세(예정 또는 확정)신고서 2. 매입처별 세금계산서합계표 [아래 항목은 해당하는 경우에만 제출] 3. 매입자 발행 세금계산서합계표 4. 영세율 첨부서류(영세율 해당자) 5. 부동산 임대공급가액 명세서(부동산임대업자) 6.사업장현황명세서* 음식, 숙박, 기타 서비스 사업자가 확정신고 시 제출 7. 의제매입세액 공제신고서 8. 그 밖에 「부가가치세법 시행규칙」 제74조에 따른 해당 서류